Разработка рекомендаций по формированию системы контроллинга на ОАО «Волжский Оргсинтез»
Таблица 19 - Данные для факторного анализа прибыли метионина кормового за 4 кв. 2010 г.
Показатели |
план |
Факт |
1 |
2 |
3 |
Объем реализации, т. |
1600 |
1700 |
Цена реализации, тыс. руб. |
375,1 |
378,6 |
Себестоимость, тыс. руб. |
506505 |
538179 |
Переменные расходы, тыс. руб. |
434800 |
461985 |
Постоянные расходы, тыс. руб. |
71705 |
76194 |
Прибыль, тыс. руб. |
93655 |
105321 |
П план= 1600*375,1- 434800- 71705 = 93655
П1 = V факт * Ц план - К план - Н план(16)
П1 = 1700*375,1 -434800 -71705 =131165
П2 =V факт * Ц факт - К план - Н план(17)
П2=1700 * 378,6 -434800 -71705 = 137115
ПЗ = V факт * Ц факт - К факт - Н план(18)
ПЗ=1700 * 378,6 -461985-71705 =106870
П факт = V факт* Ц факт - К факт - Н факт (19)
П факт =1700 * 378,6-461985-76194 = 105441
Побщ = Пфакт - Пплан(20)
П общ = 105321 - 93645=11676, в т.ч. за счет изменения:
· Количества реализуемой пррдукции: 1700- 1600 = 100 т.
· Цены реализации: 378,6 - 375,1 = 3,5 тыс. руб.
· Удельных переменных затрат: 461985 - 434800 = 27185 тыс. руб.
· Постоянных расходов: 76194 - 71705 = 4489 тыс. руб.
Данная методика позволяет исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, т.к. она учитывает взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли[35,с. 81].
Самые сильные изменения вызваны двумя причинами, а именно: понизилась цена реализации и ее фактический объем.
Большое значение играет в контроллинге анализ «затраты - объем -прибыль».
Этот метод основан на организации учета по системе директ - костинг, значение которого возрастает в связи с переходом к рыночной экономике. Для вычисления точки безубыточности можно использовать три метода: уравнения, маржинального дохода, графического уравнения.
Нами использован графический метод, как наиболее наглядный, что нашло отражение на рисунке 13.
Следовательно, при производстве 1520 т. метионина прибыль будет равна нулю.
В некоторый момент времени для предприятия даже нулевая прибыль является приемлемой.
Таким образом, контроллинг занимает значительное место в систем хозяйственного анализа, поскольку он позволяет использовать новые и более эффективные методы учета себестоимости, планирования, контроля и анализ прибыли. Контроллинг существенно повышает эффективность работ предприятия. Данные расчетов для оптимизации выпуска продукции использованием учетных показателей, контроль за их реализацией в учете участие в анализе выявленных отклонений повышают уровень и результативность функционирования предприятия.