Исследование существующей системы управленческого учета, планирования, анализа на ОАО «Волжский Оргсинтез»
В основу бюджетирования заложены следующие механизмы:
. В конце года каждое подразделение предприятия формирует бюджет на следующий год, в котором учитываются среднесрочные цели и задачи стоящие перед подразделением. Каждое подразделение с сентября месяца начинает разрабатывать свою смету затрат для формирования расходной части бюджета на следующий год.
При формировании сметы подразделения учитывают потребности как внутренних заинтересованных сторон (смежные подразделения, информация от которых поступает во время совместных совещаний и планерок), так и внешних (возможности поставщиков сырья и запросы потребителей, информация от которых поступает из договоров, переговоров и маркетинговых анализов) и на основе фактических показателей за прошлый отчетный период.
. Утвержденные Генеральным директором или директорами по принадлежности сметы затрат по подразделениям передаются в ЭО для анализа, согласования с планами других подразделений предприятия и составления окончательного годового бюджета подразделения. Форма бюджета разработана ЭО отделом на основе общепринятых требований к бюджетированию предприятия и согласована на Совете директоров.
. Ежемесячно подразделения, опираясь на годовой бюджет и тенденции изменения рынка, составляют поддерживающие (краткосрочные) бюджеты. Механизм разработки и утверждения месячных бюджетов идентичен механизму разработки годового бюджета.
Бухгалтерский и оперативный учет на ОАО «Волжский Оргсинтез» осуществляется бухгалтерией.
Бухгалтерия выполняет следующие работы: учет средств предприятия, документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению этих средств, учет издержек производства и обращения, исполнение смет расходов, выпуска продукции, объемов реализации и прибыли, объемов строительно-монтажных работ, снабжения и сбыта продукции; составление отчетных калькуляций себестоимости продукции, организация инвентаризаций, оформление материалов по недостаче, растратам и хищениям денежных средств и товароматериальных ценностей, организация, руководство и контроль по всем вопросам бухгалтерского учета и отчетности в цехах, складах и т.д., проведение ревизий, ведение своевременных и правильных расчетов с рабочими и служащими по всем операциям, связанным с выплатой заработной платы, по бюллетеням временной нетрудоспособности, пенсиям по старости, инвалидности и увечью, по отпускам и др., осуществление совместно с другими службами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов, подготовка отчетности и предоставление ее в сроки и по формам, установленным законом.
Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции.
Анализ себестоимости метионина кормового представлен в таблицах 4, 5, 6.
Таблица 4 - Расчет себестоимости метионина кормового за 2008 г., тыс. руб.
Показатель, тыс. руб. |
2007г., факт |
2008г., план |
2008г., факт |
Отклонение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка |
294500 |
347504 |
378453 |
30949 |
Материалы |
86321 |
125632 |
137654 |
120082 |
Заработная плата и отчисления |
85210 |
90002 |
92675 |
2673 |
Амортизационные отчисления |
70000 |
72006 |
72560 |
560 |
Прочие затраты |
15428 |
20310 |
16008 |
4302 |
Итого затраты |
256959 |
307944 |
318987 |
11043 |
Прибыль |
37541 |
39560 |
59466 |
19906 |