Исследование существующей системы управленческого учета, планирования, анализа на ОАО «Волжский Оргсинтез»
В процессе анализа себестоимости метионина кормового видно, что происходит рост прибыли, что говорит об успешном сбытовом развитии предприятия.
Но с ростом прибыли также растут затраты. Динамику затрат на производство метионина кормового можно рассмотреть на рисунке 9.
Таблица 7 - Бюджет за 4 квартал 2010 г. по метионину кормовому, тыс. руб.
Статьи затрат |
План (1600 т.) |
Факт (1700 т.) |
Отклонения |
1 |
2 |
3 |
4 |
Материалы |
322832 |
343009 |
20177 |
Заработная плата и отчисления |
11968 |
118976 |
7008 |
Амортизационные отчисления |
66217 |
70356 |
4139 |
Прочие затраты |
5488 |
5838 |
350 |
Итого |
506505 |
538179 |
31674 |
На ОАО "Волжский Оргсинтез" ведется учет по полной себестоимости, как это было показано уже в таблицах 4, 5, 6 . Затраты необходимо контролировать и важной частью системы контроля затрат является составление бюджета затрат и анализ отклонений по нему.
Этому служит гибкий бюджет, который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности.
Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Для увеличения прибыли необходимо снижение себестоимости. Это означает, что необходимо эффективно управлять затратами и выбрать эффективную методику учета себестоимости.
На рисунках 5 и 6 изображены плановые и фактические затраты по метионину кормовому за 2010 год
Рисунок 5 - Структура плановых затрат по метионину за 2010 г., %
Рисунок 6 - Структура фактических затрат по метионину за 2010 г., %
Как видно из таблицы 7 фактические затраты превысили плановые на 31674 или на 6%. Это превышение очень значительно и неблагоприятно. Но нужно помнить, что фактический выпуск 1700 тонн был больше, чем запланированный 1600 и, таким образом, сопоставление результатов деятельности с данными статичного бюджета не являются показательными для оценки выполнения бюджета затрат. Для чистоты и правомерности анализа необходимо скорректировать бюджетные данные на фактический выпуск 1700 тонн.
На предприятии производится анализ прибыли в следующем виде.
На ОАО "Волжский Оргсинтез" прибыль образуется от следующих видов хозяйственной деятельности:
1 реализации;
2 торговой и товарообменной операций;
3 оказания платных услуг населению и организациям;
4 внешнеэкономической деятельности.
Анализ прибыли заключается в определении разницы между поступившей прибылью и ожидаемой, а также выявлении причин недополучения, либо получения очень высокой прибыли. В таблице 8 представлен анализ прибыли предприятия от продажи метионина кормового по отдельным факторам.
Таблица 8 - Данные для факторного анализа прибыли по метионину
Факторы |
2009г. |
2010г. |
1 |
2 |
3 |
Объем метионина, т. |
1600 |
1700 |
Объем метионина, тыс. руб. |
478300 |
643500 |
Цена за единицу |
299 |
378,5 |
Затраты |
404892 |
538179 |
прибыль |
73408 |
105321 |